O Balanço Patrimonial consiste em três principais grupos: ativo, passivo e patrimônio líquido. Os ativos se constituem basicamente dos bens e direitos. O passivo evidencia as obrigações da empresa e o patrimônio líquido os investimentos efetuados pelos sócios e as reservas.

Portanto, no ativo você deverá observar se a empresa possui tributos a recuperar e ativo fiscal diferido. Os tributos a recuperar representam os créditos tributários que a empresa possui, seja de insumos de PIS e COFINS, retenções na fonte ou pagamentos a maior. Já os ativos fiscais diferidos são constituídos em relação ao prejuízo fiscal que a empresa possui e às diferenças temporárias da legislação tributária.

Os tributos a compensar deverão ser utilizados em até 5 anos. Após este período, eles prescrevem e deverão ser baixados como perda na contabilidade. O ativo fiscal diferido deverá ser realizado em cada ano ou ter seu saldo ajustado de acordo com a realidade e expectativa da empresa.

No passivo, você deverá observar no circulante e não circulante os valores que a empresa possui a pagar, se há parcelamentos e o quanto estas contas representam em relação ao passivo total da empresa.

Para uma análise mais completa, o ideal é que você tenha conhecimentos de análise vertical e horizontal para verificar na vertical o quanto a conta representa em relação ao todo, para saber se o valor é material e impacta nas estratégias da empresa. Já na análise horizontal deverá ser observado se de um período para o outro a conta aumentou ou diminuiu. Como as contas analisadas são tributos, se o aumento das contas não foi resultante de um aumento no faturamento da empresa isso significa que a empresa está vendendo a mesma quantidade ou até menos e os tributos estão maiores.

Na Demonstração de Resultados do Exercício, você deverá observar os tributos PIS, COFINS, IRPJ e CSLL. Estas contas indicam os valores devidos de tributos, quais foram as despesas tributárias no período e o qual é o percentual destas contas em relação à receita da empresa.

Um destaque é para os tributos diferidos nas Demonstrações de Resultado do Exercício, eles representam o reconhecimento na contabilidade de tributos que se realizarão no futuro. Ou seja, a empresa observa o regime de competência e, portanto, reconhece o fato agora, mas tributariamente o fato não será realizado no mesmo momento.

Através da análise vertical você consegue identificar a alíquota efetiva dos tributos e pode fazer um comparativo de qual é a alíquota do tributo e o quanto a empresa realmente possui de carga tributária.

Caso a empresa publique as demonstrações e seja auditada, verifique sempre as notas explicativas. Elas complementam as Demonstrações Financeiras e explicam os procedimentos efetuados.

Publicado em: www.lopesmachado.com